EStR 2. Umfang der Besteuerung
(1) Das zu versteuernde Einkommen ist wie folgt zu ermitteln:
| 1 |
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Summe der Einkünfte aus den Einkunftsarten |
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| 2 |
| + |
Hinzurechnungsbetrag (§ 52
Abs. 3 Satz 3 EStG, sowie § 8 Abs. 5 Satz 2 AuslInvG) |
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| 3 |
| = |
Summe der Einkünfte (Abs. 2) |
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| 4 |
| – |
Altersentlastungsbetrag (§ 24 a
EStG) |
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| 5 |
| – |
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24 b
EStG) |
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| 6 |
| – |
Freibetrag für Land- und Forstwirte (§ 13
Abs. 3 EStG) |
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| 7 |
| = |
Gesamtbetrag der Einkünfte (§ 2
Abs. 3 EStG) |
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| 8 |
| – |
Verlustabzug nach
§ 10 d EStG |
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| 9 |
| – |
Sonderausgaben (§§ 10,
10 a,
10 b,
10 c EStG) |
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| 10 |
| – |
außergewöhnliche Belastungen (§§ 33
bis 33 c EStG) |
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| 11 |
| – |
Steuerbegünstigung der zu Wohnzwecken
genutzten Wohnungen, Gebäude und Baudenkmale sowie der
schutzwürdigen Kulturgüter (§§ 10 e
bis 10 i EStG, 52 Abs. 21 Satz 6 EStG i. d. F.
vom 16. 4. 1997, BGBl I S. 821 und
§ 7 FördG) |
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| 12 |
| + |
zuzurechnendes Einkommen gemäß § 15 Abs. 1
AStG |
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| 13 |
| = |
Einkommen (§ 2
Abs. 4 EStG) |
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| 14 |
| – |
Freibeträge für Kinder (§§ 31,
32 Abs. 6 EStG) |
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| 15 |
| – |
Härteausgleich nach
§ 46 Abs. 3 EStG,
§ 70 EStDV |
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| 16 |
| = |
zu versteuerndes Einkommen (§ 2
Abs. 5 EStG). |
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(2) Die festzusetzende Einkommensteuer ist wie folgt zu ermitteln:
| 1 |
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Steuerbetrag
| a) |
nach
§ 32 a Abs. 1, 5,
§ 50 Abs. 3 EStG oder |
| b) |
nach dem bei Anwendung des
Progressionsvorbehalts (§ 32 b
EStG) oder der Steuersatzbegrenzung sich
ergebenden Steuersatz |
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| 2 |
| + |
Steuer auf Grund Berechnung nach den §§ 34,
34 b EStG |
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| 3 |
| = |
tarifliche Einkommensteuer (§ 32 a
Abs. 1, 5 EStG) |
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| 4 |
| – |
Minderungsbetrag nach Punkt 11 Ziff. 2 des
Schlussprotokolls zu Artikel 23
Doppelbesteuerungsabkommen Belgien in der durch
Artikel 2 des Zusatzabkommens vom 5. 11. 2002 geänderten
Fassung (BGBl II 2003 S. 1615) |
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| 5 |
| – |
ausländische Steuern nach
§ 34 c Abs. 1 und 6 EStG, § 12 AStG |
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| 6 |
| – |
Steuerermäßigung nach
§ 35 EStG |
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| 7 |
| – |
Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit
Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für
Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für
eigengenutztes Wohneigentum (§ 34 f
Abs. 1 und 2 EStG) |
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| 8 |
| – |
Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische
Parteien und unabhängige Wählervereinigungen (§ 34 g
EStG) |
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| 9 |
| – |
Steuerermäßigung nach
§ 34 f Abs. 3 EStG |
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| 10 |
| – |
Steuerermäßigung nach
§ 35 a EStG |
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| 11 |
| + |
Steuern nach
§ 34 c Abs. 5 EStG |
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| 12 |
| + |
Nachsteuer nach
§ 10 Abs. 5 EStG in Verb. mit den §§ 30,
31 EStDV |
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| 13 |
| + |
Zuschlag nach § 3 Abs. 4 Satz 2 ForstSchAusglG |
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| 14 |
| + |
Anspruch auf Zulage für Altersvorsorge nach
§ 10 a Abs. 2 EStG |
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| 15 |
| + |
Anspruch auf Kindergeld oder vergleichbare
Leistungen, soweit in den Fällen des
§ 31 EStG das Einkommen um Freibeträge für Kinder
gemindert wurde |
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| 16 |
| = |
festzusetzende Einkommensteuer (§ 2
Abs. 6 EStG).
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